Trong quá trình kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và sử dụng hóa đơn điện tử, nhiều doanh nghiệp phát sinh vướng mắc liên quan đến hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền, xử lý hàng bán bị trả lại, kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót và hoàn thuế đối với dự án đầu tư. Để hướng dẫn thống nhất, ngày 08/04/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 2193/CT-CS trả lời Thuế thành phố Cần Thơ về các nội dung nêu trên. Đây là văn bản quan trọng mà doanh nghiệp cần lưu ý để giảm rủi ro sai sót khi kê khai thuế.
1. Quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
Đối với hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, Cục Thuế yêu cầu việc áp dụng phải tuân thủ Luật Quản lý thuế, Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 32/2025/TT-BTC. Theo đó, dữ liệu hóa đơn phải bảo đảm là dữ liệu điện tử hợp lệ, có khả năng truyền nhận và lưu trữ đúng chuẩn quy định. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh sử dụng mô hình bán lẻ cần rà soát hệ thống phần mềm xuất hóa đơn để bảo đảm kết nối đúng yêu cầu của cơ quan thuế.
Về nội dung hóa đơn, trường hợp người mua không có mã số thuế thì không bắt buộc ghi mã số thuế người mua trên hóa đơn. Một số giao dịch bán lẻ cho cá nhân tiêu dùng cũng không bắt buộc thể hiện tên, địa chỉ người mua. Tuy nhiên, nếu người mua cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân thì hóa đơn phải thể hiện đầy đủ thông tin này.
2. Xử lý hàng bán bị trả lại và kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót
Trường hợp doanh nghiệp đã được hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu nhưng sau đó bị khách hàng trả lại hàng, doanh nghiệp phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế, đồng thời nộp lại số thuế đã được hoàn tương ứng với phần hàng bị trả lại. Ngoài ra, doanh nghiệp còn phải nộp tiền chậm nộp tính từ ngày Kho bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn hoặc ngày bù trừ nghĩa vụ thuế.
Đối với hóa đơn GTGT đầu vào bỏ sót, người nộp thuế thực hiện kê khai như sau:
- Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó;
- Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Đối với dự án đầu tư, Cục Thuế đề nghị cơ quan thuế địa phương rà soát xem dự án có thuộc diện áp dụng quy định chuyển tiếp theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP hay không. Nếu đáp ứng điều kiện hoàn thuế, doanh nghiệp thực hiện kê khai theo mẫu 02/GTGT dành cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư được hoàn thuế.
Tải xuống đầy đủ Công văn 2193/CT-CS 202 tại đây
Kết luận
Công văn 2193/CT-CS là căn cứ quan trọng giúp doanh nghiệp hiểu rõ cách xử lý các tình huống thực tế về thuế GTGT, hóa đơn điện tử, kê khai bổ sung và hoàn thuế đầu tư. Doanh nghiệp nên thường xuyên rà soát chứng từ, thời điểm kê khai và điều kiện hoàn thuế để tránh bị truy thu, xử phạt hành chính hoặc phát sinh tiền chậm nộp. Trường hợp hồ sơ phức tạp, nên cân nhắc giải pháp tư vấn chuyên sâu để bảo đảm tuân thủ đúng quy định hiện hành.
0904 885 833
https://sme.misa.vn/
