Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 được Quốc hội khóa XV thông qua vào ngày 10/12/2025 và chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2026. Đây là văn bản pháp lý quan trọng thay thế cho hệ thống các quy định cũ, nhằm cập nhật các loại hình thu nhập mới và điều chỉnh mức giảm trừ để phù hợp với tình hình kinh tế hiện nay. Cùng MISA SME tìm hiểu những nội dung quan trọng trong phần dưới đây.
Download Luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất file PDF tại đây
1. Luật thuế TNCN 2025 áp dụng khi nào? Các nội dung tổng quan
1.1. Thời điểm hiệu lực thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân mới
Người nộp thuế cần lưu ý hai mốc thời gian áp dụng khác nhau tùy theo loại thu nhập:
- Hiệu lực chung: Luật chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026
- Hiệu lực áp dụng sớm: Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức là từ ngày 01/01/2026)
Quy định này là một điểm sáng, giúp các doanh nghiệp không phải đối mặt với bài toán phức tạp là “chia đôi năm tài chính” thành hai kỳ áp dụng hai biểu thuế lũy tiến khác nhau khi quyết toán cuối năm.
1.2. Phạm vi điều chỉnh Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15
Luật này quy định một cách toàn diện về các khía cạnh của thuế thu nhập cá nhân (TNCN), bao gồm:
- Xác định rõ các đối tượng là người nộp thuế
- Danh mục các loại thu nhập chịu thuế (bao gồm cả các loại tài sản số và hình thức kinh doanh mới)
- Các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế
- Căn cứ và phương pháp tính thuế đối với từng đối tượng cụ thể
1.3. Tóm tắt nhanh nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15
| Tên gọi | Luật thuế TNCN 109/2025/QH15 |
| Các chương I -Những quy định chung (gồm | Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Điều 2. Người nộp thuế Điều 3. Thu nhập chịu thuế Điều 4. Thu nhập được miễn thuế Điều 5. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác Điều 6. Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân |
| Chương II Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú | Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh
Điều 8. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Điều 9. Biểu thuế luỹ tiến từng phần Điều 10. Giảm trừ gia cảnh Điều 11. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác Điều 12. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn Điều 13. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Điều 14: Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Điều 15: Thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng Điều 16: Thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền Điều 17: Thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại Điều 18: Thuế đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng Điều 19: Thuế đối với thu nhập khác |
| Chương III Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú | Điều 20: Thuế đối với thu nhập từ kinh doanh
Điều 21: Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Điều 22: Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn Điều 23: Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Điều 24: Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Điều 25: Thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại Điều 26: Thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng, nhận thừa kế, quà tặng Điều 27: Thuế đối với thu nhập khác Điều 28: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế |
| Chương IV Điều khoản thi hành | Điều 29: Điều khoản thi hành |
2. 5 điểm mới trọng tâm cần lưu ý trong luật thuế TNCN mới số 109/2025/QH15
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mang đến nhiều thay đổi quan trọng, từ việc mở rộng danh mục thu nhập chịu thuế đến việc điều chỉnh mạnh mẽ các mức giảm trừ và biểu thuế để hỗ trợ người dân. Dưới đây là các nội dung trọng tâm mà người nộp thuế cần đặc biệt chú ý:
2.1. Bổ sung các loại thu nhập chịu thuế mới
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã cập nhật danh mục thu nhập chịu thuế để bao quát các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kỷ nguyên số. Cụ thể 2 nhóm sau đây:
Nhóm 1: Hình thức kinh doanh mới (Bổ sung vào thu nhập từ kinh doanh): Lần đầu tiên, hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số được quy định rõ ràng là nguồn thu nhập chịu thuế.
Nhóm 2: Các loại tài sản mới (Bổ sung vào danh mục thu nhập khác) Bên cạnh 10 nhóm thu nhập truyền thống, nay các khoản thu nhập từ chuyển nhượng các loại tài sản sau cũng bắt đầu phải nộp thuế:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”
- Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon
- Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số
- Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng (với ngưỡng giá trị chịu thuế do Chính phủ quy định cụ thể)
2.2. Thay đổi mức giảm trừ gia cảnh
Đây là nội dung sửa đổi mang tính bước ngoặt, tác động trực tiếp và tích cực nhất đến thu nhập thực tế của người lao động cư trú so với mức quy định cũ tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007:
- Nâng mức giảm trừ cho bản thân: Tăng từ 4 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm)
- Nâng mức giảm trừ cho người phụ thuộc: Tăng từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 6,2 triệu đồng/tháng
- Cơ chế điều chỉnh: Chính phủ có thẩm quyền trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh các mức này dựa trên biến động của giá cả và tình hình kinh tế – xã hội từng thời kỳ
2.3. Rút gọn Biểu thuế lũy tiến từng phần
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thực hiện đơn giản hóa cấu trúc tính thuế nhằm giảm áp lực cho người nộp thuế:
- Rút gọn số bậc thuế: Giảm từ 7 bậc theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 xuống còn 5 bậc
- Nới rộng ngưỡng thu nhập cao nhất: Thuế suất 35% nay chỉ áp dụng cho phần thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng, thay vì trên 80 triệu đồng như trước đây.
Cụ thể bảng biểu thuế lũy tiến từng phần theo Luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất như sau:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 10 | |
| 2 | Trên 10 đến 30 | 10 |
| 3 | Trên 30 đến 60 | 20 |
| 4 | Trên 60 đến 100 | 30 |
| 5 | Trên 100 | 35 |
2.4. Thiết lập ngưỡng doanh thu miễn thuế cho cá nhân kinh doanh
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 lần đầu tiên quy định rõ mức sàn doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh:
- Cá nhân có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân
- Đối với cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng, người nộp thuế có thể lựa chọn:
- Nộp theo thu nhập tính thuế (thuế suất 15%)
- Hoặc nộp theo tỷ lệ trên doanh thu tùy theo ngành nghề (từ 0,5% đến 5%)
2.5. Bổ sung các khoản giảm trừ và ưu đãi thuế mới
Luật thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15 bổ sung các chính sách nhân văn và khuyến khích phát triển công nghệ cao:
- Cho phép giảm trừ chi phí Y tế và Giáo dục: Ngoài giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế và người phụ thuộc được giảm trừ thêm các khoản chi thực tế cho y tế, giáo dục – đào tạo theo mức quy định của Chính phủ
- Miễn thuế cho nhân lực công nghệ: Miễn thuế TNCN trong 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động R&D
- Miễn thuế cho chứng chỉ quỹ: Miễn thuế đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nếu cá nhân nắm giữ từ 02 năm trở lên và giảm 50% thuế đối với lợi tức được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán hoặc quỹ đầu tư bất động sản
2.6. Sửa đổi nâng gấp đôi ngưỡng tính thuế đối với thu nhập vãng lai
Nhằm giảm bớt áp lực thuế cho người dân và đơn giản hóa thủ tục hành chính, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã thực hiện sửa đổi, nâng cao ngưỡng thu nhập bắt đầu tính thuế đối với nhiều khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên:
- Nâng mức chịu thuế lên 20 triệu đồng: Thay vì mức vượt trên 10 triệu đồng như trước đây, nay chỉ phần giá trị vượt trên 20 triệu đồng mới bắt đầu tính thuế đối với các khoản: Trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế và quà tặng
- Áp dụng ngưỡng mới cho các loại thu nhập khác: Quy định mức vượt trên 20 triệu đồng cũng được áp dụng cho các loại thu nhập mới bổ sung như chuyển nhượng tên miền internet “.vn”, tín chỉ các bon và biển số xe trúng đấu giá
3. So sánh Luật Thuế TNCN mới nhất và Luật Thuế TNCN 2007
Dưới đây là bảng so sáng một số nội dung trọng tâm trong Luật thuế thu nhập cá nhân áp dụng mới nhất và văn bản trước đó
| Nội dung so sánh | Luật Thuế TNCN 2007 | Luật Thuế TNCN 2025 |
| Danh mục thu nhập chịu thuế | Tập trung vào 10 nhóm thu nhập truyền thống cơ bản | Bổ sung mới: Thương mại điện tử, nền tảng số, , tên miền “.vn”, tín chỉ các-bon, biển số xe đấu giá, tài sản số và vàng miếng |
| Mức giảm trừ gia cảnh (Bản thân) | 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm) | Nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) |
| Mức giảm trừ gia cảnh (Người phụ thuộc) | 1,6 triệu đồng/tháng | Nâng lên 6,2 triệu đồng/tháng |
| Biểu thuế lũy tiến từng phần | Gồm 07 bậc thuế. Bậc cao nhất (35%) áp dụng cho thu nhập trên 80 triệu đồng/tháng. | Rút gọn còn 05 bậc thuế. Bậc cao nhất (35%) áp dụng cho thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng. |
| Ngưỡng doanh thu miễn thuế (Kinh doanh) | Không quy định mức sàn cố định trong luật | Ấn định rõ mức doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống là không phải nộp thuế |
| Ngưỡng tính thuế thu nhập vãng lai (Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng…) | Phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng | Nâng lên phần giá trị vượt trên 20 triệu đồng |
| Khoản giảm trừ thực tế mới | Chỉ bao gồm giảm trừ gia cảnh và từ thiện, nhân đạo | Bổ sung mới: Cho phép giảm trừ chi phí thực tế cho y tế và giáo dục – đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc |
4. Danh mục các văn bản hết hiệu lực về thuế TNCN kể từ 01/07/2026
Việc áp dụng bộ luật mới đồng nghĩa với việc một loạt các văn bản sau sẽ chính thức khép lại sứ mệnh lịch sử từ ngày 01/07/2026:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 là văn bản gốc bị bãi bỏ hoàn toàn
- Danh mục các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
- Luật số 26/2012/QH13,
- Luật số 71/2014/QH13,
- Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15,
- Luật số 56/2025/QH15,
- Luật số 71/2025/QH15
- Luật số 93/2025/QH15
Lưu ý chuyển tiếp đặc biệt: Riêng các quy định cũ liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ hết hiệu lực thi hành sớm hơn, tính ngay từ kỳ tính thuế năm 2026. Điều này nhằm đảm bảo đồng bộ với việc áp dụng luật mới cho nhóm thu nhập này trọn vẹn trong kỳ tính thuế 2026.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi có lợi nhất: Trường hợp có quy định khác nhau về ưu đãi thuế giữa Luật này với Luật Thủ đô, nghị quyết của Quốc hội và giải pháp quy định tại điểm h khoản 8 Điều 10 của Luật Tổ chức Chính phủ thì áp dụng theo các văn bản/giải pháp đó. Tuy nhiên, nếu quy định tại Luật Thuế TNCN mới này ưu đãi hơn, người nộp thuế được quyền lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.
Kết luận
Việc chuyển đổi sang Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất (Luật số 109/2025/QH15) đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối, đặc biệt là quy định áp dụng biểu thuế 5 bậc và mức giảm trừ mới cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2026. Vì vậy, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật hệ thống tính lương, theo dõi dữ liệu chặt chẽ và hạch toán đúng quy định để hạn chế rủi ro sai sót pháp lý khi quyết toán thuế.
Để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp có thể tham khảo phần mềm kế toán MISA SME với nhiều tính năng nổi bật như:
- Tự động hạch toán chi phí tiền lương, phụ cấp và các khoản phúc lợi.
- Theo dõi chứng từ, hóa đơn và quản lý hồ sơ kế toán tập trung.
- Hỗ trợ kê khai thuế nhanh chóng, chính xác theo quy định mới nhất.
- Cung cấp báo cáo tài chính, báo cáo quản trị tức thời.
- Kết nối đồng bộ với hóa đơn điện tử, ngân hàng và hệ sinh thái số.
Đăng ký dùng thử MISA SME ngay hôm nay để tối ưu công tác kế toán và quản trị tài chính cho doanh nghiệp.
0904 885 833
https://sme.misa.vn/
