Công văn 8251/DON-QLDN2: Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo và sát hạch lái xe

Ngày 12/05/2026, Thuế tỉnh Đồng Nai ban hành Công văn số 8251/DON-QLDN2 trả lời Trung tâm Đào tạo lái xe Đồng Nai về chính sách thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo lái xe. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các trung tâm đào tạo, sát hạch lái xe và đơn vị kế toán xác định đúng đối tượng chịu thuế, thuế suất, phương pháp kê khai và nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp theo các quy định pháp luật mới có hiệu lực

1. Bối cảnh ban hành Công văn 8251/DON-QLDN2

Trung tâm Đào tạo lái xe Đồng Nai đã có văn bản số 15/TTĐTLX ngày 12/01/2026 đề nghị Thuế tỉnh Đồng Nai giải đáp vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho hoạt động đào tạo lái xe.

Trên cơ sở đó, Thuế tỉnh Đồng Nai đã căn cứ vào hệ thống văn bản pháp luật hiện hành gồm:

• Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024.
• Nghị quyết số 204/2025/QH15 ngày 17/06/2025 về giảm thuế GTGT.
• Luật Trật tự, an toàn giao thông đường bộ số 36/2024/QH15.
• Nghị định số 160/2024/NĐ-CP ngày 18/12/2024 về đào tạo, sát hạch lái xe.
• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/06/2025.

2. Hoạt động đào tạo lái xe có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không?

Đây là nội dung trọng tâm của công văn. Theo khoản 13 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, Thuế tỉnh Đồng Nai xác định rõ:

• Hoạt động đào tạo lái xe là hoạt động dạy học theo quy định pháp luật chuyên ngành về đào tạo lái xe, thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ Xây dựng.
• Hoạt động này không thuộc đối tượng, phạm vi điều chỉnh của Luật Giáo dục số 43/2019/QH14 và Luật Giáo dục nghề nghiệp số 74/2014/QH13.

Do đó, đào tạo lái xe thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.

Về thuế suất thuế GTGT

• Theo khoản 3 Điều 9 Luật số 48/2024/QH15: thuế suất 10% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ không thuộc khoản 1, khoản 2 Điều 9.
• Theo Điều 1 Nghị quyết 204/2025/QH15: được giảm 2% thuế suất GTGT (còn 8%) đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc khoản 3 Điều 9, trừ các ngành đặc thù (viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, bất động sản, kim loại, khai khoáng trừ than, hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trừ xăng).

Do đào tạo lái xe không nằm trong nhóm loại trừ, doanh nghiệp cần lưu ý áp dụng mức thuế suất phù hợp theo thời điểm phát sinh dịch vụ.

3. Phương pháp kê khai thuế GTGT đối với trung tâm đào tạo lái xe

Công văn dẫn chiếu Điều 11 và Điều 12 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 để hướng dẫn lựa chọn phương pháp tính thuế:

3.1. Phương pháp khấu trừ thuế

Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, gồm:

• Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
• Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).

3.2. Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu

Áp dụng cho doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm, tổ chức khác không thuộc diện khấu trừ. Tỷ lệ % tính thuế:

• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

3.3. Thời điểm xác định thuế GTGT

Theo điểm b khoản 1 Điều 8 Luật số 48/2024/QH15: đối với dịch vụ, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu hay chưa thu được tiền.

Tải xuống đầy đủ Công văn 8251/DON-QLDN2 tại đây

Kết luận

Công văn 8251/DON-QLDN2 của Thuế tỉnh Đồng Nai đã làm rõ một nội dung quan trọng: hoạt động đào tạo lái xe và sát hạch lái xe đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, không được áp dụng diện không chịu thuế của hoạt động dạy học, dạy nghề thông thường. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để các trung tâm đào tạo, sát hạch lái xe và bộ phận kế toán xác định đúng nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN theo Luật số 48/2024/QH15, Nghị quyết 204/2025/QH15 và Luật số 67/2025/QH15.

Để hạn chế rủi ro sai sót khi áp dụng các quy định mới, doanh nghiệp nên cân nhắc giải pháp sử dụng phần mềm kế toán MISA SME nhằm tự động cập nhật thuế suất, quản lý hóa đơn điện tử, theo dõi doanh thu theo ngưỡng kê khai và lập tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN chính xác, đúng hạn theo quy định pháp luật hiện hành.