Từ ngày 01/01/2026, chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có sự thay đổi mang tính bước ngoặt khi cơ chế thuế khoán chính thức bị bãi bỏ, ngưỡng doanh thu chịu thuế được nâng lên 1 tỷ đồng/năm và toàn bộ hộ kinh doanh chuyển sang phương pháp tự kê khai, tự nộp thuế.
Trong bối cảnh đó, thuế GTGT hộ kinh doanh trở thành nghĩa vụ tài chính cốt lõi mà mỗi chủ hộ cần nắm vững để vừa tuân thủ pháp luật, vừa tối ưu vận hành. Bài viết dưới đây phần mềm kế toán MISA SME sẽ tổng hợp chi tiết quy định mới nhất về thuế GTGT hộ kinh doanh
1. Thuế GTGT hộ kinh doanh là gì?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối với hộ kinh doanh, đây là khoản nghĩa vụ tài chính bắt buộc phải nộp vào ngân sách nhà nước khi doanh thu vượt ngưỡng quy định.
Từ năm 2026, theo Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xóa bỏ từ ngày 01/01/2026. Do đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ chỉ nộp 2 loại thuế là thuế GTGT và thuế TNCN. Điều này đồng nghĩa với việc thuế GTGT trở thành một trong hai trụ cột nghĩa vụ thuế chính yếu của khu vực kinh tế hộ
2. Những thay đổi quan trọng về thuế GTGT hộ kinh doanh từ năm 2026
2.1. Bãi bỏ hoàn toàn cơ chế thuế khoán
Thuế khoán đã chính thức được xóa bỏ đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ ngày 01/01/2026. Tất cả các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đều phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định mới.
Đây là sự thay đổi căn bản về phương thức quản lý thuế, hướng tới sự minh bạch, công bằng và phản ánh đúng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.2. Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế lên 1 tỷ đồng/năm
Ngày 29/4/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 141/2026/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP (quy định về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN). Nghị định có hiệu lực từ 01/01/2026.
Theo đó, Nghị định quy định việc áp dụng mức doanh thu năm không phải nộp thuế thu nhập cá nhân của hộ, cá nhân kinh doanh lên 01 tỷ đồng/năm đồng thời nâng mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng của hộ, cá nhân kinh doanh lên 01 tỷ đồng/năm thống nhất với quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
Như vậy, từ năm 2026: Hộ kinh doanh có doanh thu ≤ 1 tỷ đồng/năm sẽ không phải nộp cả thuế GTGT và thuế TNCN.
2.3. Khung pháp lý mới điều chỉnh
Khung pháp lý áp dụng cho thuế GTGT hộ kinh doanh từ 2026 bao gồm:
- Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (sửa đổi bởi Luật số 149/2025/QH15)
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (số 109/2025/QH15)
- Nghị quyết 198/2025/QH15
- Nghị định 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ về chính sách và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh
- Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2026/NĐ-CP
- Thông tư 69/2025/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan
3. Phân nhóm hộ kinh doanh theo doanh thu năm 2026
Căn cứ quy định mới sau khi nâng ngưỡng, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được phân chia thành 04 nhóm với quy định cách tính thuế TNCN và GTGT riêng như sau:
|
Tiêu chí |
NHÓM 01: Dưới 01 tỷ đồng |
NHÓM 02: Từ 1 tỷ đến dưới 3 tỷ đồng |
NHÓM 03: Từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng |
NHÓM 04: Trên 50 tỷ đồng |
| Thuế GTGT | Không chịu thuế | Doanh thu (x) tỷ lệ VAT theo ngành:
– Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% – Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% – Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa; xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% – Hoạt động kinh doanh khác: 2% |
||
| Thuế TNCN | Không chịu thuế | Lựa chọn:
* Cách 1: Áp dụng trong trường hợp không xác định được chi phí (Doanh thu trừ đi 01 tỷ) x tỷ lệ TNCN theo ngành – Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5% – Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5% – Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% – Cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 5% – Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú: 5% – Các ngành còn lại: 1% * Cách 2: Áp dụng khi xác định được chi phí (Doanh thu trừ chi phí) x 15% |
(Doanh thu trừ ra chi phí) × 17% | (Doanh thu trừ ra chi phí) × 20% |
|
Khai thuế GTGT |
Thông báo doanh thu theo quý |
Theo quý |
Theo tháng | |
|
Khai thuế TNCN |
Theo quý và quyết toán năm (31/1 năm sau) |
|||
|
Sổ kế toán |
Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Mẫu số S1a-HKD
– Có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT..) Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD (Tải các mẫu sổ kế toán tại Phụ lục Thông tư 152/2025/TT-BT) |
– Nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu: Mẫu số S2a-HKD
– Nộp thu GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế: + Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2b-HKD); + Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2c-HKD); + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa (Mẫu số S2d-HKD); + Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S2e-HKD) – Có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT..) Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD (Tải các mẫu sổ kế toán tại Phụ lục Thông tư 152/2025/TT-BT) |
Nộp thu GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế:
+ Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2b-HKD); + Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2c-HKD); + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa (Mẫu số S2d-HKD); + Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S2e-HKD) – Có hoạt động chịu các loại thuế khác (Thuế XNK, TTĐB, Tài nguyên, BVMT..) Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác: Mẫu số S3a-HKD (Tải các mẫu sổ kế toán tại Phụ lục Thông tư 152/2025/TT-BT) |
|
|
Hóa đơn điện tử |
Không bắt buộc |
Bắt buộc |
Bắt buộc |
Bắt buộc |
4. Cách tính thuế GTGT hộ kinh doanh 2026
4.1. Công thức chung
Đối với thuế GTGT từ năm 2026, hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu năm trên 1 tỷ đồng sẽ nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu bằng tỷ lệ phần trăm (%) nhân với doanh thu theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Công thức:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ % thuế GTGT
4.2. Tỷ lệ % thuế GTGT theo ngành nghề
Tỷ lệ % tính thuế TNCN và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu được quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Điều 12 Luật Thuế GTGT 2024 (chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 69/2025/TT-BTC).
Các mức cơ bản theo ngành nghề:
| Ngành nghề | Tỷ lệ thuế GTGT | Tỷ lệ thuế TNCN |
|---|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% | 0,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 2% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | 1,5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% | 1% |
Chị An mở cửa hàng thời trang, doanh thu cả năm 2026 ước đạt 1,8 tỷ đồng. Cửa hàng thuộc nhóm “Phân phối, cung cấp hàng hóa” với tỷ lệ thuế GTGT 1% và thuế TNCN 0,5%.
- Vì doanh thu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng → thuộc Nhóm 2, phải nộp thuế GTGT và TNCN.
- Đối với thuế GTGT: tính trên toàn bộ doanh thu (không được trừ 1 tỷ đầu tiên).
- Thuế GTGT phải nộp = 1.800.000.000 × 1% = 18.000.000 đồng
- Đối với thuế TNCN: được trừ đi khoản thu thuộc ngưỡng không chịu thuế (1 tỷ đồng/năm) trước khi tính toán.
- Thuế TNCN phải nộp = (1.800.000.000 − 1.000.000.000) × 0,5% = 4.000.000 đồng
Lưu ý quan trọng: Đây là điểm khác biệt căn bản cần ghi nhớ: thuế TNCN được trừ 1 tỷ đồng trước khi tính, còn thuế GTGT phải tính trọn doanh thu, không được trừ 1 tỷ đồng đầu tiên.
5. Hộ kinh doanh có được khấu trừ thuế GTGT không?
Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào do đang áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu, không phải phương pháp khấu trừ như doanh nghiệp. Vì vậy, toàn bộ thuế GTGT trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ sẽ được tính vào chi phí kinh doanh thay vì được khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp.
Đồng thời, hộ kinh doanh chỉ được sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường, không được xuất hóa đơn GTGT nên bên mua cũng không được khấu trừ thuế đầu vào từ các hóa đơn này.
Tuy nhiên, theo Đề án ban hành kèm Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 về chuyển đổi phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán, định hướng trong thời gian tới là cho phép hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Dù vậy, hiện nay chưa có Nghị định hoặc Thông tư hướng dẫn cụ thể và Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024 cũng chưa được sửa đổi, bổ sung nên quy định này chưa chính thức áp dụng trên thực tế.
Tóm lại, tại thời điểm hiện nay, hộ kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Kết luận
Năm 2026 đánh dấu bước chuyển mình toàn diện trong cơ chế quản lý thuế đối với khu vực kinh tế hộ tại Việt Nam: xóa bỏ thuế khoán, nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế lên 1 tỷ đồng/năm theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP và chuyển toàn bộ sang phương pháp tự kê khai, tự nộp thuế. Trong đó, thuế GTGT hộ kinh doanh được tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu và hộ kinh doanh hiện không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, ngoại trừ lộ trình mở rộng dành cho nhóm doanh thu lớn đang chờ văn bản hướng dẫn chi tiết.
Để giúp hộ kinh doanh và doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp tuân thủ chính xác quy định mới, đồng thời tối ưu hóa công tác quản trị tài chính kế toán, phần mềm kế toán MISA SME là giải pháp toàn diện với những tính năng nổi bật:
- Xem báo cáo điều hành mọi lúc mọi nơi: Giám đốc, kế toán trưởng có thể theo dõi tình hình tài chính ngay trên di động, kịp thời ra quyết định điều hành doanh nghiệp.
- Kết nối ngân hàng điện tử: Kết nối với ngân hàng để chuyển tiền, đối chiếu sổ phụ, nắm bắt số dư theo thời gian thực giúp tiết kiệm thời gian, công sức.
- Tự động nhập liệu: Tự động nhập liệu hóa đơn mua hàng, bán hàng, nhập khẩu dữ liệu từ Excel giúp rút ngắn thời gian nhập liệu, tránh sai sót.
- Tự động hóa việc lập báo cáo: Tự động tổng hợp số liệu lên báo cáo thuế, báo cáo tài chính và các sổ sách giúp doanh nghiệp nộp báo cáo kịp thời, chính xác.
- Hỗ trợ kiểm soát chứng từ hợp lệ: Gợi ý thông tin KH/NCC dựa trên MST giúp tiết kiệm thời gian nhập liệu. Cảnh báo NCC ngưng hoạt động tránh rủi ro về hóa đơn.
Với hệ sinh thái tính năng toàn diện, MISA SME không chỉ giúp doanh nghiệp đáp ứng nhanh chóng các thay đổi pháp lý về thuế GTGT, thuế TNCN năm 2026 mà còn đồng hành cùng hộ kinh doanh trong lộ trình chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp, hướng tới quản trị tài chính minh bạch, hiệu quả và bền vững.
0904 885 833
https://sme.misa.vn/
