Cách giải quyết bài toán: Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Như là 1 thông lệ hàng năm, cuối năm tài chính, hầu hết các doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” (nếu có) theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và hướng dẫn tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Thế nhưng, trong quá trình làm các doang nghiệp vẫn gặp nhiều bất cập, khó khăn. Bài viết lần này sẽ giúp các doanh nghiệp giải quyết được bài toán này thông qua các công cụ, phần mềm hỗ trợ hữu ích cho việc ghi nhận cũng như đánh giá “Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại”.

>> Kế toán tài sản cố định là gì? Cách hạch toán tài sản cố định theo thông tư 133
>> Tài sản cố định thuê tài chính là gì? Một số lưu ý quan trọng về kế toán tài sản cố định thuê tài chính
>> Phần mềm kế toán MISA SME.NET đáp ứng rất tốt nghiệp vụ kế toán tài sản cố định

I. Công thức tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại 

Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải xác định và ghi nhận “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” (nếu có) theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và hướng dẫn tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được xác định theo công thức sau:

 Việc áp dụng, thực hiện đúng công thức bên trên theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 17 sẽ giúp cho Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại thực hiện 1 cách nhanh chóng và tránh mất nhiều sai xót trong quá trình thực hiện.

II. Các quy định khi hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Việc áp dụng và thực hiện đúng việc Hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ giúp cho Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại nắm bắt được nội dung và xử lý các công cụ 1 cách nhanh nhất, hiệu quả nhất.

 – Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại đối với các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại trong trường hợp doanh nghiệp dự tính chắc chắn cã được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng.

– Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải lập “Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ”, “Bảng theo dâi chênh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng”, giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại” để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm.

– Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hơn lại trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nay với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được hoàn nhập lại.

– Trường hợp việc áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu phát sinh từ các năm trước làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, kế toán phải ghi nhận bổ sung tài sản thuế thu nhập hoãn lại của các năm trước bằng cách điều chỉnh tăng số dư Có (hoặc giảm số dư Nợ) đầu năm TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay) và điều chỉnh tăng số dư Nợ đầu năm Hạch toán chuyên sâu tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại. 

 – Kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá các tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa được ghi nhận từ các năm trước khi dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để cho phép tài sản thuế hoãn lại được thu hồi theo đúng như báo cáo của Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại để đảm bảo việc Hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại diễn ra đúng quy định và nhanh nhất.

III. Tài khoản sử dụng

 Chủ yếu sử dụng Hạch toán chuyên sâu tài khoản 243 – “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” trong Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Kết cấu Tài khoản 243 – “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”

Bên Nợ: Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại tăng.

Bên Có: Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm.

Số dư bên Nợ:

– Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại còn lại cuối kỳ

– Điều chỉnh số dư đầu năm đối với tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận (hoặc hoàn nhập) trong năm do áp dụng hồi tố chính sách kế toán hoặc sửa chữa hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước.

Giờ đây với việc MISA cho phát triển các phần mềm hỗ trợ sẽ giúp Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể dễ dàng áp dụng Phần mềm kế toán MISA SME.NET đáp ứng đầy đủ yêu cầu của kế toán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn như:

– Quản lý danh sách TSCĐ tại đơn vị chi tiết theo từng loại tài sản, bộ phận sử dụng…

 – Tự động hạch toán các bút toán ghi tăng, ghi giảm, khấu hao, đánh giá lại, điều chuyển tscđ

– Tự động tính khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao cho từng đối tượng sử dụng như: Phòng ban, Đơn hàng, Công trình, Hợp đồng…

– Kiểm kê TSCĐ: Tự động hiển thị danh sách TSCĐ theo từng đơn vị sử dụng và Tự động xử lý các kiến nghị sau kiểm kê.