Hướng dẫn hạch toán các nghiệp vụ công ty sản xuất

Khác với các công ty về thương mại dịch vụ chỉ bao gồm hoạt động mua bán hàng hóa thì các nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp sản xuất thường đa dạng hơn.

Ngoài hoạt động mua bán giống với các doanh nghiệp thương mại dịch vụ thì đối với doanh nghiệp sản xuất còn bao gồm tính giá thành, chi phí phát sinh… Dưới đây là một số hướng dẫn hạch toán các nghiệp vụ công ty sản xuất cơ bản, kế toán các doanh nghiệp có thể tham khảo.

Nợ TK 152: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng NVL

Nợ TK 1331: VAT, thường là 10%

Có TK 111, 112, 141: tổng số tiền phải trả/ đã trả nhà cung cấp.

Nợ TK 1521: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng NVLNợ TK 1331: VAT, thường là 10%

Có TK 331: tổng số tiền phải trả nhà cung cấp.

Nợ TK 331 tổng số tiền phải trả nhà cung cấpCó TK 111 (nếu trả tiền mặt)

hoặc Có TK 112 (nếu trả qua ngân hàng)

a. Cuối tháng kế toán ghiNợ TK 151: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng NVL

Nợ TK 1331: VAT 10%

Có TK 111, 112, 331, 141: tổng số tiền phải trả/đã trả nhà cung cấp.

b. Qua đầu tháng khi NVL về tới kho

Nợ TK 1521

Có TK 151

a. Mua NVL không qua kho trả tiền ngay Nợ TK 154 giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng NVL

Nợ TK 1331 VAT, thường là 10%

Có TK 111, 112, 141: tổng số tiền phải trả/đã trả NCC

b. Mua NVL xuất thẳng không qua kho chưa trả tiền

Nợ TK 154 giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng NVL

Nợ TK 1331 VAT, thường là 10%

Có TK 331 Nợ tiền nhà cung cấp chưa trả

c. Trả NVL cho NCC

– Khi nhập kho đơn giá nào thì xuất kho trả với đơn giá đó, hạch toán ngược lại lúc nhập kho

Nợ TK 331, 111, 112

Có TK 152

Có TK 1331

– Thu lại tiền (nếu có)

Nợ TK 111, 112

Có TK 331

d. Chiết khấu thương mại được hưởng từ NCC

– Được NCC giảm vào tiền nợ phải trả

Nợ TK 331

Có TK 152

Có TK 1331

– Được NCC trả lại bằng tiền

Nợ TK 111, 112

Có TK 152

Có TK 1331

– Hoặc DN có thể hạch toán vào thu nhập khác

Nợ TK 331

Có TK 711

Nợ TK 153 Giá mua CCDC chưa thuếNợ TK 1331 VAT thường là 10%

Có TK 111, 112, 141 Tổng số tiền đã trả nhà cung cấp

b. Mua CCDC nhập kho chưa trả tiền ngay

Nợ TK 153 (CCDC ngắn hạn, dài hạn )Nợ TK 1331 Thuế VAT (Thường là 10%)

Có TK 331 (công nợ chưa trả tiền ngay )

c. Trả tiền mua công cụ dụng cụ

Nợ TK 331

Có TK 111, 112

Nợ TK 211 (Nguyên giá + giá mua + chi phí khác liên quan )Nợ TK 1331: Thuế VAT 10%

Có TK 112

Nợ TK 211 (nguyên giá + giá mua + chi phí khác liên quan )Nợ TK 1331

Có TK 331

Nợ TK 331 Giá phải trảCó TK 112, 341

Nợ TK 242Có TK 153

a. Bán thành phẩm thu tiền ngayNợ TK 111,112: tổng số tiền phải thu/đã thu của KH

Có TK 5112: tổng giá bán chưa VAT

Có TK 33311: VAT đầu ra, thường là 10%

b. Bán thành phẩm chưa thu tiền

Nợ TK 131 : tổng số tiền phải thu/chưa thu của KH

Có TK 5112: tổng giá bán chưa VAT

Có TK 33311: VAT đầu ra, thường là 10%

c. Thu tiền công nợ

Nợ TK 111 (thu bằng tiền mặt)

Nợ TK 112 (thu qua ngân hàng)

Có TK 131: tổng số tiền phải thu/chưa thu của KH

Xem thêm: Phần mềm kế toán MISA SME hỗ trợ hạch toán kế toán chi tiết

Tùy theo DN chọn phương pháp tính giá xuất kho nào mà phần mềm chạy theo nguyên tắc đó (thường lựa chọn phương pháp bình quân gia quyền)Nợ TK 632

Có TK 155

+ Trường hợp KH mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng” lần cuối cùng.

+ Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 511. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu .

+ Trường hợp KH không tiếp tục mua hàng hoặc khi số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua. Khoản chiết khấu thương mại trong các trường hợp này được hạch toán vào Tài khoản 511.

Nợ TK 511

Nợ TK 33311

Có TK 131, 111, 112

b. Hàng bán bị trả lại

+ Ghi giảm doanh thu, công nợ phải thu KH: bán giá nào thì ghi giảm công nợ giá đó

Nợ TK 511: giá bán chưa VAT

Nợ TK 33311: VAT

Có TK 131, 111, 112: tổng số tiền phải trả/đã trả lại cho KH

+ Giảm giá vốn: xuất kho giá nào thì bây giờ ghi giá đó

Nợ TK 155

Có TK 632

+ Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại

Nợ TK 641

Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112…

c. Giảm giá hàng bán

Nợ TK 511

Nợ TK 33311

Có TK 111, 112, 131

+  Hạch toán chi phí thuế môn bàiNợ TK 642 Tài khoản chi phí thuế môn bài

Có TK 3338 Tài khoản thuế môn bài

+ Nộp thuế môn bài

Nợ TK 3338

Có TK 111, 112

Nợ TK 642 Tài khoản chi phíCó TK 334

+ Trích tính vào chi phí doanh nghiệpNợ TK 642 Tài khoản chi phí
Có TK 3383, 3384, 3385+ Trích vào tiền lương công nhân viên cả bộ phận sản xuấtNợ TK 334Có TK 3383, 3384, 3385

+ Trả lương

Nợ TK 334 (Trừ các khoản trích vào chi phí lương) trả cả bộ phận sản xuất

Có TK 111, 112

Nợ TK 642 Tài khoản nhận chi phíCó TK 242, 214, 153

Nợ TK 642Nợ TK 1331

Có TK 111, 112, 141, 331

Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế XK).

Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Định kỳ khi xác định số thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế XK).+ Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156…+ Khi nộp tiền thuế xuất khẩu vào NSNN:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu)
Có các TK 111, 112,…+ Thuế xuất khẩu được hoàn hoặc được giảm (nếu có):
Nợ các TK 111, 112, 3333
Có TK 711 – Thu nhập khác.