Theo Nghị định 100/2008/NĐ-CP (Nghị định), đối tượng nộp thuế gồm: Cá nhân cư trú và không cư trú có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam.
Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập và đáp ứng 01 trong 02 điều kiện:
– Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
– Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, tức là: Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định về cư trú, hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Đối với cá nhân không cư trú thì phạm vi xác định thu nhập chịu thuế chỉ là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập.
Các dạng thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế bao gồm nguồn thu nhập từ các hoạt động: Kinh doanh; tiền lương, tiền công; đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; trúng thưởng bằng tiền hoặc hiện vật; bản quyền; nhượng quyền thương mại; thừa kế chứng khoán, phần vốn góp; bât động sản và tài sản trên.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn gồm thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp và chuyển nhượng chứng khoán.
Nếu chuyển nhượng chứng khoán, giá bán và giá mua được xác định tùy từng trường hợp sau:
– Giá bán và mua là giá chuyển nhượng và giá mua thực tế tại sở hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán.
– Giá bán và mua ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán được chuyển nhượng tại thời điểm mua (đối với các đơn vị không thuộc trường hợp đã nêu).
Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp và chuyển nhượng chứng khoán là 20 % tính trên thu nhập tính thuế của mỗi lần chuyển nhượng vốn góp và cả năm đối với chuyển nhượng chứng khoán. Ngoài trường hợp nêu trên, đối tượng khác sẽ áp dụng thuế suất 0,1 % trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Theo Nghị định, chuyển nhượng bất động sản bao gồm quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất gắn liền với công trình xây dựng trên đất; quyền sở hữu, sử dụng nhà ở; quyền thuê đất, thuê mặt nước.
Giá chuyển nhượng bất động sản là giá thực tế hoặc giá ghi trên hợp đồng tại thời điểm chuyển nhượng. Nếu không xác định được giá thực tế/ giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá đất của ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại thời điểm chuyển nhượng, thì giá chuyển nhượng được căn cứ theo bảng giá đất của ủy ban.
Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế. Trường hợp không xác định được giá vốn và chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng.
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng
Mức giá trị của tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh là thu nhập tính thuế. Thuế suất đối với loại thu nhập này là 10%.
Trường hợp giảm trừ gia cảnh
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh được giảm trừ gia cảnh vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế như sau:
– Mức giảm trừ: Đối với người nộp thuế là 48 triệu đồng/năm và mức giảm cho mỗi người phụ thuộc vào người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
– Nguyên tắc giảm trừ: Mỗi người phụ thuộc chỉ được giảm trừ 01 lần vào mỗi đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế. Nếu các đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì phải thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào 01 đối tượng nộp thuế.
Đối tượng và căn cứ xác định người phụ thuộc:
- Con dưới 18 tuổi.
- Con bị tàn tật, không có khả năng lao động.
- Con đang học tại các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề; không có thu nhập hoặc thu nhập không vượt quá mức thu nhập 500.000 đồng.
- Người ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.
Mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng trong năm, từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.
Theo nhịp cầu đầu tư
Đánh giá bài viết
[Tổng số: 0 Trung bình: 0]
Bài viết này hữu ích chứ?
CóKhông
0904 885 833
https://www.misa.vn/
