Lộ trình gia hạn nộp thuế TNDN cho DN nhỏ và vừa

Ngày 26/4, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 52, hướng dẫn về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của DN nhỏ và vừa. Theo đó, thời gian gia hạn thuế là một năm và Thông tư cũng quy định rõ số vốn, số lao động của DN được gia hạn.

Theo đó, số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế năm 2011 là số vốn  được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/2010 của DN. Nếu DN thành lập mới từ 1/1/2011, căn cứ xác định sẽ là số vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu.

Căn cứ xác định số lao động bình quân năm dựa trên cơ sở tổng số lao động sử dụng thường xuyên (không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng) tính đến hết ngày 31/12/2010 tại DN. Nếu DN thành lập mới từ ngày 1/1/2011 thì số lao động bình quân làm căn cứ xác định sẽ là số lao động được trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu trong năm 2011. Trong cả hai trườnghợp, số lao động không được quá 300 người (đối với khu vực nông, lâm nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp và xây dựng) và không quá 100 người (đối với khu vực thương mại và dịch vụ).

Số thuế được gia hạn là số thuế tạm tính bằng quý

Số thuế TNDN phải nộp năm 2011 của DN nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế là số thuế TNDN tạm tính hàng quý và số chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2011. Số thuế TNDN được gia hạn tại khoản này không bao gồm số thuế tính trên phần thu nhập từ các hoạt động kinh doanh bất động sản, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số kiến thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thu nhập từ kinh doanh các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu theo quy định.

Lộ trình gia hạn nộp thuế

DN thực hiện kê khai số thuế thu nhập DN tạm nộp hàng quý, quyết toán số thuế thu nhập DN phải nộp của năm 2011 theo quy định của Luật Quản lý thuế. Thời gian gia hạn nộp thuế như sau:

(Theo Tài chính điện tử)