Công văn 218/CST-TN 2026 của Cục Quản lý giám sát chính sách thuế về áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công

Ngày 27/01/2026, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí (Bộ Tài chính) đã ban hành Công văn 218/CST-TN hướng dẫn việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi tiền lương, tiền công cho người lao động khi xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Nội dung chính của Công văn như sau:

1. Căn cứ pháp lý

Công văn 218/CST-TN được ban hành trên cơ sở các quy định pháp luật sau:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, Điều 9;
• Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế TNDN;
• Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
• Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Điều kiện để chi phí tiền lương, tiền công được trừ khi tính thuế TNDN

Theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, khoản chi tiền lương, tiền công được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần từ 05 triệu đồng trở lên.

Đồng thời, khoản chi này không được thuộc trường hợp chi phí không được trừ theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, tức là đã hạch toán chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán hợp pháp.

3. Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi trả lương

Theo hướng dẫn tại Công văn 218/CST-TN, đối với khoản chi tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ.

Quy định này được xác định theo Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, trong đó chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán theo các phương thức không dùng tiền mặt quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt.

Trường hợp doanh nghiệp nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của người lao động không được coi là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật hiện hành.

4. Thời điểm áp dụng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt

Theo điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành, tức ngày 15/12/2025.

Do đó, các khoản chi tiền lương, tiền công phát sinh từ thời điểm này trở đi phải tuân thủ yêu cầu về thanh toán không dùng tiền mặt nếu có giá trị từng lần từ 05 triệu đồng trở lên.

Nội dung chi tiết của công văn như sau:

Kết luận

Trên cơ sở các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và các nghị định hướng dẫn, Công văn 218/CST-TN năm 2026 khẳng định:

• Trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì khoản chỉ thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chỉ được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.
• Trong đó, đối với khoản chỉ thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động kể từ ngày Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.