Ngày 30/5/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 1482/CT-CS nhằm làm rõ các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong trường hợp doanh nghiệp đầu tư mở rộng và khi địa bàn đầu tư được chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý một số nội dung đáng chú ý như sau:
1. Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới
Theo Thông tư số 96/2015/TT-BTC, một dự án đầu tư mới được coi là đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN khi:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
2. Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng
Dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế TNDN cần đáp ứng ít nhất một trong ba tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phân thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.
3. Trường hợp địa bàn đầu tư được chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi
Theo quy định tại Điều 13 Thông tư 96/2015/TT-BTC, nếu sau ngày 01/01/2015 địa bàn nơi doanh nghiệp có dự án được chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi, doanh nghiệp được:
Hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế chuyển đổi địa bàn.
4. Kết luận và khuyến nghị
Căn cứ các quy định nêu trên, sau ngày 01/01/2015, địa bàn nơi doanh nghiệp đang có dự án đầu tư được chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi thuế thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế khi chuyển đổi.
Trường hợp dự án của Công ty nêu đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mở rộng theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN..
Nội dung đầy đủ của công văn như sau:
0904 885 833
https://www.misa.vn/
