Công văn 634/CT-CS của Cục Thuế về việc ưu đãi đầu tư

Ngày 16/4/2025, Cục Thuế đã ban hành công văn số 634/CT-CS giải đáp vướng mắc về ưu đãi đầu tư cho Chi cục Thuế khu vực XVIII. Dưới đây là nội dung chính:

1. Về ưu đãi thuế suất thuế TNDN

Căn cứ theo Khoản 2, Điều 15 và khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013,  Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:

• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.
• Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%

Theo đó, Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc trong các lĩnh vực đặc biệt như sản xuất thép cao cấp, thiết bị tiết kiệm năng lượng, thiết bị phục vụ nông-lâm-ngư nghiệp,… sẽ được hưởng mức thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm.

2. Về miễn thuế, giảm thuế

Miễn thuế TNDN 2 năm và giảm 50% thuế TNDN phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với các dự án đáp ứng điều kiện nêu trên hoặc đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp tại địa bàn thuận lợi).

3. Về lựa chọn ưu đãi thuế khi pháp luật thay đổi

Căn cứ theo khoản 2 Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 20 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và Điều 1 Nghị định số 57/2021/NĐ-CP) quy định:

Doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại thời điểm được cấp giấy phép đầu tư hoặc theo quy định mới khi có sự thay đổi của pháp luật, áp dụng cho thời gian còn lại của dự án.

>>Nội dung đầy đủ của Công văn như sau:

Kết luận

Căn cứ theo các quy đinh tại Công văn, trường hợp Công ty có dự án đầu tư đáp ứng danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện thực tế Công ty đáp ứng.

Trường hợp Công ty có thuê nhà xưởng đưa vào sản xuất kinh doanh nhưng bên cho thuê chưa đáp ứng các điều kiện để cho thuê nhà xưởng thì theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) khoản chi phí thuê nhà xưởng hoặc chi phí khấu hao TSCĐ là nhà xưởng (nếu tài sản này có trích khấu hao) chưa đủ cơ sở để xem xét tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty.