Công văn 60/CCTKV17-QLDN3-VLO về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Ngày 11 tháng 4 năm 2025, Chi cục Thuế khu vực XVII đã ban hành công văn số 60/CCTKV17-QLDN3-VLO để trả lời công văn của Công ty TNHH Thiết Lập về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các sản phẩm của công ty. Công văn này cung cấp các hướng dẫn chi tiết về cách áp dụng thuế GTGT đối với các sản phẩm nông sản và chế biến của công ty. Dưới đây là những điểm quan trọng mà doanh nghiệp cần lưu ý khi kê khai thuế GTGT.

1. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Công ty TNHH Thiết Lập nếu bán các sản phẩm như trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế cho các doanh nghiệp, hợp tác xã trong khâu kinh doanh thương mại sẽ không phải kê khai và tính nộp thuế GTGT.

Căn cứ theo khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, điều kiện áp dụng đối với các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản không phải kê khai và nộp thuế  như sau:

• Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Tuy nhiên, nếu các sản phẩm này được bán cho các đối tượng khác ngoài doanh nghiệp, hợp tác xã (như hộ cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác), thì công ty cần kê khai và tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%.

2. Các trường hợp áp dụng thuế suất 10%

Đối với các sản phẩm như bột mì, cám mì, lúa mì, lúa mạch… là các sản phẩm nông sản đã qua chế biến, công ty sẽ áp dụng thuế suất 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Tuy nhiên, theo Nghị định số 180/2024/NĐ-CP, từ ngày 01/01/2025 đến hết 30/06/2025, nếu sản phẩm chế biến thuộc danh mục được áp dụng mức thuế giảm, công ty có thể áp dụng thuế suất 8%.

Để áp dụng mức thuế này, công ty phải đảm bảo đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 1 và điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định số 180/2024/NĐ-CP.

3. Hướng dẫn cụ thể về việc kê khai và tính nộp thuế

Chi cục Thuế khu vực XVII đã hướng dẫn rõ ràng về cách thức kê khai và tính nộp thuế cho Công ty TNHH Thiết Lập:

• Đối với sản phẩm chưa qua chế biến hoặc sơ chế: Khi bán cho doanh nghiệp và hợp tác xã, công ty không phải kê khai thuế GTGT.

• Đối với sản phẩm chế biến: Công ty áp dụng thuế suất 10% cho các sản phẩm như bột mì, cám mì, lúa mì. Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2025 đến hết 30/06/2025, công ty có thể áp dụng thuế suất 8% nếu đáp ứng điều kiện giảm thuế.

Ngoài ra, trong trường hợp có bất kỳ vướng mắc nào trong quá trình thực hiện, công ty có thể liên hệ với Phòng Quản lý, Hỗ trợ Doanh nghiệp số 3 qua số điện thoại 02703.823.559 để được hỗ trợ.

Kết luận

Công văn số 60/CCTKV17-QLDN3-VLO đã đưa ra các hướng dẫn rõ ràng về cách thức áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các sản phẩm của Công ty TNHH Thiết Lập. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ các sản phẩm chưa chế biến và đã qua chế biến để kê khai và tính thuế đúng mức. Bên cạnh đó, việc áp dụng các mức thuế suất giảm trong năm 2025 cũng là một cơ hội tiết kiệm thuế cho công ty. Đảm bảo việc tuân thủ đúng các quy định sẽ giúp công ty tránh được các vấn đề pháp lý và tận dụng tối đa các ưu đãi thuế hiện hành.